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一般納稅人和小規(guī)模的區(qū)別

最后更新:2021-12-04 10:25:01

我們都知道增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,而這兩個說法其實是營改增之后的產(chǎn)物,以前的營業(yè)稅沒有這個區(qū)分。

按照稅務(wù)局*新的規(guī)定,所有行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標準,已經(jīng)統(tǒng)一了。

年銷售額超過500萬的企業(yè)必須登記成為一般納稅人;

而年銷售額低于500萬的企業(yè),包括新成立的企業(yè),默認就是小規(guī)模納稅人,但如果這些企業(yè)有較高的會計核算水平,也是可以申請成為一般納稅人的。

年銷售500萬如何確定?

這個年銷售額500萬,是按連續(xù)12個月(或四個季度)的銷售總額流動計算的,什么意思呢?

假如你企業(yè)從去年4月到今年3月,這12個月的總銷售額為400萬,那么你企業(yè)可繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人;

而從去年5月到今年4月,這12個月的總銷售額為499萬,那么你企業(yè)仍可繼續(xù)當你的小規(guī)模納稅人;

但如果你企業(yè)今年5月份的業(yè)績不錯,導(dǎo)致從去年6月到今年5月這12個月的總銷售額超過了500萬,那么你企業(yè)就應(yīng)該立即登記成為一般納稅人。

好,區(qū)分開一般納稅人和小規(guī)模納稅人之后,我們再來看看它們主要在四個方面的區(qū)別。

*、計稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計稅方法,而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計稅法,主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè))。

一般計稅法是針對企業(yè)的利潤征稅,簡易計稅法是針對企業(yè)的營業(yè)額征稅,我們來看看它們對應(yīng)的計稅公式就一目了然了。

一般計稅法的公式為,應(yīng)納稅額=(當期銷項-當期進項)*增值稅稅率

而簡易計稅法的公式為,應(yīng)納稅額=當期銷售額*增值稅征收率

你看,當期銷項-當期進項就是企業(yè)當期的利潤,所以一般計稅法是針對利潤征稅的。

不過兩個公式中還有一個不同點,一個乘的是增值稅稅率,一個乘的是征收率,這就是我們要說的第二個區(qū)別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率,而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率)。

增值稅有16%、10%、6%三個稅率,和5%、3%兩個征收率,而正是因為銷售額是包含利潤的,所以征收率這個百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個稅率,就是針對不同商品的,你比如:

一般納稅人銷售勞務(wù)的稅率是16%,銷售圖書的稅率是10%,提供增值電信服務(wù)的稅率是6%;

而小規(guī)模納稅人銷售勞務(wù)、銷售圖書和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

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